3月, 2017

春の小旅行

松本です。

少しずつ暖かくなり、徐々に春の足音が近づいてきました。

みなさん、変わらず元気にお過ごしでしょうか。

気候的にも過ごしやすい季節なので、どこか旅館に行ってゆっくり過ごしたいと思い、先週末の休日に山口県萩市へと小旅行に行ってきました。

 

当初は愛媛の道後温泉や岡山の湯原温泉など、いくつか旅館の候補を考えていましたが、最終的には「食」を優先的に考えてしまう私‥。

萩のとある旅館で、ふく料理やご当地の肉料理が堪能できるとの情報を見つけ、迷わずそこに決定しました。

 

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旅行当日は、夕方まで山口市や萩市周辺を観光しました。

 

秋芳洞に行くのは、何十年ぶりでしょうか。

久しぶりに入りましたが、大人になって改めて見てみると幼かったころの感覚とは違い、自然が作り出す神秘とその面白さに改めて関心しました。

 

そして、予約していた旅館で1泊しました。

夕食後は露天風呂にも入り、一日ゆっくりと過ごすことが出来ました。

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翌日は萩焼の陶芸教室に行ってきました。

陶芸は初挑戦。

ろくろの回し方、手の当て方など陶芸教室の先生が一から丁寧に指導してくださるのですが‥なかなか思うように手が動きません‥。

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やっとの思いで形になりましたが、小鉢を1皿作ることがこんなにも大変とは思いませんでした。

完成品の到着は1~2ヶ月後になるようですが、どのように仕上がるのか今から楽しみです。

目標達成方法のタイプ

一般に問題解決・課題解決の方法には「仮説探索型」と「仮説検証型」の二つのタイプがあり、目標管理制度における目標達成の方法についても同様のことが言えますから、それらの特徴、注意点を知っておくと効率が良い目標達成を図るメリットが得られます。

 

二つのタイプの特徴

二つのタイプの特徴を比較しますと次の通りです。

タイプ 問題・課題解決方法 特徴
A:

仮説探索型目標達成

事実分析などによって、問題の真因・課題解決のポイントを探索、判断し、有効な解決策仮説を立てて検証する。 仮説検証型に比べると時間を要する。

研究・開発や複雑な問題解決などに適し、関係者が納得しつつ進められる。

B:

仮説検証型目標達成

問題・課題解決具体策仮説を立てた上で、検証する。 解決のスピードが速く、ベテランによる問題解決に適する。

 

二つのタイプの活用方法と注意点

「仮説探索型目標達成」は、従来にない全く新しい技術・製造法の開発など困難な研究開発型の目標達成や、多くの要因が複雑に関係している問題解決を課題とする目標達成に用い、有効な仮説を得るまでには時間を要しますので、次の①~③により、効率性を重視しなければなりません。

①“三現主義”(現地で現物を現実に即して見る)を徹底した調査。

②1次調査で、探りを入れ、分かったことを手掛かりに2次調査をかける、段階的で徐々に鋭く的を絞った調査。

③チームメンバーなど関係者が調査した事実を共有、仮説設定に関わる。

一方「仮説検証型目標達成」は、エキスパートによる仮説の構築と、“三現主義”による検証が目標達成のポイントであり、問題・課題に応じたエキスパートの選抜が重要です。

平成29年度年金関係変更情報

受給する年金額について

1月に総務省より公表された「平成28年平均の全国消費者物価指数」(生鮮食品を含む総合指数)は対前年比0.1%の下落となりました。平成29年度に支払われる年金額は4月分が支払われる6月から引き下げとなります。0.1%の例で見てみると、例えば40年間年金に加入した人の新規裁定者で国民年金ならば平成28年度は月額65,008円でしたが、平成29年度はマイナス67円の64,941円となります。また、厚生年金で夫婦の場合標準的な年金額は平成28年度は221,504円でしたが平成29年度はマイナス227円の221,277円となります。

年金額の改定は物価変動率、名目手取り賃金変動率が共にマイナスで名目手取り賃金変動率が物価変動率を下回る場合は、年金を受給し始める年金額、受給中の年金額共に物価変動率によって改定になります。平成29年度は0.1%引き下げられることになりました。

 

国民年金保険料について

国民年金の保険料は平成16年の制度改正により、毎年段階的に引き上げられてきましたが、平成29年度で設定されていた上限に達し、固定される予定です。実際の保険料は名目賃金の変動に応じて毎年改定されます。平成29年度の国民年金保険料額は月額16,490円で前年より230円上がります。但し平成30年度の保険料は平成29年度より150円下げ16,340円の予定です。

 

在職老齢年金について

働きながら年金を受給する在職老齢年金の仕組みは、60歳台前半では賃金月額と前年賞与の12分の1と年金月額の合計額が支給停止調整開始額(28万円)を上回ると賃金の増加2に対し年金額は1を支給停止します。賃金が47万円(平成28年度)を上回る場合は増加分が支給停止されます。

60歳代後半、70歳以降は賃金と年金額の合計が47万円(平成28年度)を上回る場合、賃金の増加2に対し1を支給停止します。

平成29年度の在職老齢年金に関しては60歳台後半と70歳以降の支給停止調整額は46万円に変更されます。60歳台前半の支給停止調整開始額28万円は変更されません。

税金を払う際の「領収済通知書」裏面も読んでみましょう!

SNS「ホチキスは取らないでOK?!」

昨年一部のSNSで、ホチキス針の箱の裏面に記されている表記が話題となりました。国内シェア75%の最大手の会社が製造する商品の箱の裏には次のような説明が白抜き文字で記されているそうです。

ホチキス針は古紙の再生紙工程で支障ありません

この記事を見た方は一様に、「えっ! ホチキス外さないでよかったの?」「はあ? 早く言ってくれ!」と絶句しておりました。私も皆さんと気持ちは一緒です。

会計事務所の仕事は、何かと書類が多いもの(「紙(カミ)との闘い」です)。大量の書類のホチキス針を外し、シュレッダーをかけていた残業の日々は何だったのか(前世紀のうちに聞いておきたかった…)。

 

「納付書」の裏面を読んでみましょう

このことから得られる教訓は、「裏面も、キチンと読みさない」ということ。納税者の皆様にお渡しする「領収済通知書」の裏にもいろいろな説明が書いてあります。

①年度欄

会計年度(毎年4月1日~翌年3月31日)を記載してください。

たまに、迷うこともありますが、やっぱりそうですよね。

②税務署欄

 所轄の税務署名を記載してください。(税務署番号の記載は必要ありません。)

署番号は書いている人が多いですよね…。

③納期等の区分

「年分、課税時期等を記載してください」とあり、税目別の記載例があります。

 
法人税

消費税

(自)27

(至)28

07

06

01

30

申告所得税

贈与税等

(自)27

(至)空欄

空欄

空欄

空欄

空欄

相続税 (自)27

(至)空欄

11

空欄

26

空欄

申告所得税・贈与税等は「年分」のみの記載、相続税は「相続の年月日」のみの記載でよいようです。

 

この記載要領は「事務運営指針」

「単なるトリセツじゃん!」とおっしゃる方もいるかもしれませんが、実はこれは、税務署内では「事務運営指針」―すなわち、通達と同じような立ち位置にある立派なルールなのです。いちいち面倒臭いですね。

株式投資信託 個別元本と取得価額

株式投資信託(追加型)の課税実務においては、「個別元本」と「取得価額」の二つの数字が出てきます。

 

●個別元本とは

個別元本は、投資信託を購入した時の時価で、それは「購入価額」のことです。株式であれば「株価」に相当するものですが、投資信託の場合は「基準価額」となります。

具体的には、ファンドに組み入れられた株式や債券などの資産の時価総額を受益権口数で割った一口当たりの純資産価額のことです。通常、投資信託は設定時点の基準価額を1万円として販売しています。

 

●取得価額とは

一方、取得価額は、個別元本に販売手数料(税込)を加えたものです。

例えば、個別元本が9000円で販売手数料3.24%の場合、取得価額は9000円+291円で9291円となります。

それでは、この二つの金額が課税実務でどのような違いを生むのかを整理してみます。

 

●特別分配金では個別元本を使用

特別分配金の計算をする場合には、個別元本を使用します。特別分配金は、分配金を支払った後の基準価額が個別元本を下回る場合、その下回った額の部分を指します。

先の例では、個別元本9000円、分配金支払い後の基準価額が8800円、分配金が300円とすれば、特別分配金は200円、普通分配金は100円となります。この普通分配金は、配当所得として課税の対象になりますが、特別分配金は、「元本の払い戻し」に相当しますので課税対象外です。

 

●特別分配金による修正

しかし、特別分配金が支払われると、個別元本と取得価額は特別分配金の金額だけ修正されます。

先の例では、個別元本は8800円、取得価額は9091円となります。

 

●譲渡損益では取得価額を使用

投資信託を売却して譲渡損益を確定する際には、取得価額を使用します。

先の例で、ファンドの運用が良好で譲渡時には基準価額が10500円になっていれば、譲渡益は10500円-9091円で1409円となります。

なお、特定口座では、これらの計算結果を取引報告書に掲載してくれていますので、自身で計算することはありません。

管理会計の古典を読む『事業部制の業績評価』

古典から現代の課題を探る

管理会計(特にマネジメント・コントロール関連)の古典の一つであり、初版は1965年の出版で、1983年に復刻版が上梓されたのが、David Solomons (1983):Divisional Performance: Measurement and Control: Markus Wiener Pub. 桜井通晴・鳥居宏史(監訳)『事業部制の業績評価』(東洋経済新報社 2005年)です。

監訳者はしがきで、「現在のビジネスの世界で最も大きな話題をさらっている管理会計の本質にかかわる多くの問題を実によく記述しており、しかもその内容の多くは、現代においても全くその輝きを失っていない」と記されています。また、本書は、「バランスト・スコアカードの起源ではないにしても少なくともその基盤にはなっていると考えている。」と記されています。

 

なぜ事業部制を採用するのか

利益責任を持たせるため、「意思決定の分権化」が事業部制です。企業全体の収益性を高める上で、事業部が果たす貢献を長期的に最大化させることを目的とします。将来の幹部育成のトレーニングにもなります。

 

事業部制組織誕生の背景

第一次大戦後、アメリカでは事業運営においての多角化が進み、伝統的な職能別組織ではそれに十分対応することができなくなったため、その問題点を克服するために生まれたとされています。

 

事業部制の成功のための前提条件

利益の所在を明確にするために、各事業部が他の事業部からの独立性をきちんと確保することが必要です。本社は口出しし過ぎないことも大事です。

ただし、全社として最適であるためには、ある程度の相互依存も必要です。調達や製造、販売、人事、経理等の機能は全社レベルで共有するなどし、全体最適を目指します。

 

事業部制のデメリット

経営資源の重複の無駄や、事業部間をまたぐ新たな取り組みが難しいなどの弊害があります。

 

事業部制が常に正しい答えとは限らない

会社の規模等により必要性が異なるため、事業部制が全ての状況においてあらゆる規模の組織をもつ企業に適しているというわけではありません。自社に最適な組織については会計事務所にも相談しましょう。

バランスト・スコアカード(東京都千代田区の活用事例)

バランスト・スコアカード(BSC)

バランスト・スコアカードは、戦略経営のためのマネジメント・システムです。ハーバード・ビジネス・スクール教授キャプランとコンサルタント会社社長ノートンにより1992年に「Harvard Business Review」誌上に発表された業績評価システムです。従来の財務数値のみならず、非財務の観点からもビジョンと戦略を明確にし、バランスの取れた業績評価を行います。ビジョンや戦略は、「財務の視点」、「顧客の視点」、「業務プロセスの視点」および「学習と成長の視点」の4つの視点で分類されます。

キャプラン=ノートン(著)櫻井通晴(訳)『戦略バランスト・スコアカード』(東洋経済新報社 2001年)に具体例が豊富に掲載されています。日本企業の例はありませんが、参考事例を見つけることができるかもしれません。興味を持たれたらご一読を!

 

東京都千代田区も組織経営評価として導入

(1)行政でも利用可能

非営利組織や政府にもBSCの利用は可能です。ただし、営利組織と違い、財務の視点を階層構造の頂点に置くオリジナルの構造には問題があるため、顧客や有権者を頂点に置くという方法となります。顧客への効果的なサービスの提供が究極的には政府の存在意義を説明するからです。公共セクターの組織には、そのミッションを達成することが必要なら満足させなければならない3つの上位目標、①最小のコストで、②価値を創造し、③資金を供給する権限のあるところから継続的な支援と委任を引き出す、があります。3つの目標から始まって、公共セクターの組織は3つの高次の視点における目標を達成できるような内部プロセス、学習と成長の目標を明らかにすることへと進んで行きます。

(2)事業部制導入に併せ平成15年から導入

区民サービスの向上を目的に区民の目線にたった柔軟な行政運営ができる仕組みをつくるため、千代田区は、平成15年4月からスタートさせた「事業部制」に続き、区民の満足度と成果を重視する区政への転換のため、組織経営評価としてのBSCを試行し、事業部の事業実施の成果を評価しています。これを始めた区長は平成29年2月の選挙では代理戦争と言われた現区長です。(代理戦争という言葉に流されず、この点を評価できたのではないでしょうか。)

組織開発と貢献度評価

目標管理制度の運用では、「組織開発」が一石二鳥の働きをします。

 

組織開発の働き

すなわち、「組織開発」の成功要件は次の4点にあり、それらを目標設定と目標達成プロセスで活用することによって、社員の高い挑戦意欲・主体性・創造性が生まれ、組織の目標達成力が向上します。

 

[組織開発の成功要件]

①   関係者全員が参加する。

②   “三現主義”(現地で現物を見て、現実に即して状況事実をとらえる)

③   関係者が重要な事実を共有する。

④   バーチカル・フル・ジョブ(Plan‐Do‐Check‐Actionのワンサイクル業務)

で課題・問題解決に取り組む。

 

評価における「組織開発」の働き

さらに、貢献度評価で「組織開発の成功要件」を活用すると、「同じ組織目標達成に貢献しようと努力し、その状況事実を良く知っている仲間の相互フィードバックが評価の根拠」となります。

つまり、目標達成状況・目標達成に貢献したプロセスの発揮能力・仲間への影響力を事実に基づいて、真摯に、相互に指摘し合い、社員一人ひとりも管理者もそれらの指摘を根拠として個々の目標達成度・組織目標への貢献度を評価することになります。

その結果、評価の公正性・納得性が確保できるだけでなく、仲間が相互に高め合い、信頼の絆を強め、組織の目標達成力を押し上げます。

 

組織開発と貢献度評価の働き

組織の目標達成力

⇑       ⇑

貢献度評価⇔組織開発

 

経営者・管理者の留意点

このように、「組織開発」は、目標設定・達成プロセスの強化と同時に、貢献度評価を通じて社員のやる気を高め、組織の目標達成力向上に生かされます。さらに、そのやり方を5~10年継続すると、次のような「企業価値」の形成に結実します。

①問題・課題解決力に優れた「組織体質」・「組織風土」が形成される。

②それは「企業文化」となり、存続発展への無形資産として後世に受け継がれる。

馬券払戻金の所得区分と外れ馬券の必要経費性(ソフトウェア提供者側からの見解)

事件(裁判で争われた)の概要

馬券を自動的に購入できるソフトを使用してインターネットを介して長期間にわたり多数回かつ頻繁に網羅的な購入をして当たり馬券の払戻金を得ることにより多額の利益を上げていた被告人が、所得区分を一時所得ではなく、雑所得とし、その外れ馬券の購入代金が所得税法上の必要経費に当たるか否かという所得税法解釈の裁判です。

 

一時所得vs雑所得

(1)所得の区分(論点を下線で示します)

所得税法基本通達34-1の(2)で、一時所得の例示として「競馬の馬券の払戻金、競輪の車券の払戻金等(営利を目的とする継続的行為から生じたものを除く。)」とありました。※判決が出てから(注)として本テーマにかかわる所得区分が追記されていますが、裁判前(注)はありませんでした。

(2)外れ馬券が他のレースの必要経費か?

当たり馬券の購入代金費用だけでなく、外れ馬券を含む全ての馬券の購入費用が、当たり馬券の払戻金という収入に対応する必要経費か否かが論点でした。

 

馬券購入ソフトの提供者側からの意見

本件は、平成27年3月10日に最高裁により、「一時所得であり、外れ馬券を含む全ての馬券の購入費用が必要経費となる」とされました。納税者側の税法解釈は、学者の方々の評釈をご参照ください。

かつて馬券を自動的に購入できるソフトを開発・販売していた会社を顧客にしていた先生に聞くと、事業の内容からして、当然雑所得と考えていたので、裁判が起こされ、第一審で納税者が負けた時は“なぜこの解釈”との感想を持っていたそうです。

<理由>①馬券購入ソフトは、様々な過去のデータにより馬券の購入パターンを考案するものであり、競馬新聞の予想や当日の馬の状態は一切考慮しない、②その日のレースは勝てばそこで終了が原則である、③競馬レースを見ることなく着順の結果のみが興味の対象であり、位置づけは財テクであった等々、が理由であり、「営利を目的として継続的に行われている」ものとして雑所得になると考えていたとのことです。

 

実際の申告は会計事務所にご相談ください

本判決は、「ソフトを使いインターネット経由で長期・多数回・頻繁に中央競馬会のPATにて購入」等が前提です。条件が違う場合には、課税区分や計算方法も変わってきます。実際の申告は、会計事務所にご相談ください。

麺屋放浪記vol.7

こんにちは。

麺屋放浪記の第7店舗目は中区袋町にある「横浜家系ラーメン横綱家」さんです。こちらは広島県内でも数少ない家系ラーメンを提供されているお店です。

家系ラーメンとは、神奈川県横浜市の「吉村家」を源流とする、豚骨醤油ベースで太いストレート麺を特徴とするラーメンの総称です。トッピングに大ぶりのチャーシュー、海苔、ほうれん草が乗っているのも特徴です。「吉村家」から派生したお店の多くが「○○家」という屋号を採用したことから、家系ラーメンと呼ばれています。

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入店し、食券機でノーマルのラーメンを購入します。

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家系ラーメンの特徴そのままですが、スープの方は本流のものに比べてあっさりしているように感じます。また、この日は呑んだ後の〆に立ち寄ったために控えましたが、家系ラーメンにはライスがとても良く合います。そのため、店内には「ライスの食い方」なる指南書も備え付けられています。

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広島にも広島ラーメン、広島つけ麺、汁なし担担麺などご当地麺が豊富ですが、他府県のご当地麺が食べられるのは楽しいものです。アクセスの良い立地ですので、一度、家系ラーメンを楽しんでみてください。

 

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